标准条文
      3 成本管理体系
      3.1 总要求 
      组织应按本标准的要求建立、实施和保持文件化的成本管理体系，并持续改进其有效性，以满足顾客、最高管理者、相关方以及适用的法律法规要求。
      组织应：
      a）充分地识别和确定顾客、最高管理者、相关方以及适用的法律法规要求；
      b）在成本发生过程中充分地识别和确定提高成本因素和成本优势；
      c）确定控制成本和降低成本所需的准则和方法；
      d）识别和提供必需的资源和信息，以确保成本得到持续的控制、降低和保持；
      e）测量和分析成本控制、降低和保持的结果；
      f）采取必要的措施，以实现成本管理和成本水平的持续改进。
      组织应按本标准的要求管理这些活动。
目的和意图
      总要求是对成本管理体系要求的总体概括。提出总要求有助于理解成本管理体系总的管理思路和系统方法。CCA2102成本管理体系标准中的所有要求都是在总要求的基础上展开的，对成本管理体系有效性的评价要以是否满足总要求为前提和依据。本要素条款给出了建立文件化的成本管理体系并实施和保持成本管理体系以及持续改进其有效性的总体思路和总体要求。
理解要点
      ● 组织应（“应”是“必须”的意思，作为要求具有强制性语言色彩）。
      ● 组织应按标准的要求：
      —— 建立成本管理体系，形成文件（建立文件化的管理体系）；
      —— 实施成本管理体系；
      —— 保持成本管理体系；
      —— 持续改进成本管理体系的有效性。
      ● 组织只有系统地对为满足要求、实现利润最大化和低成本运营所需的成本管理体系活动和活动之间的相互作用进行识别和管理，才能使成本管理活动达到预期的结果，本要素条款明确了成本管理体系所需活动的范围，组织必须做到：
      a）对顾客、最高管理者、相关方以及适用的法律法规要求进行充分地识别。识别的充分性取决于：
      —— 是否针对顾客、最高管理者、相关方和适用的法律法规四个方面逐一进行识别？
      —— 每一方面都有哪些明示的要求？识别的是否全面？
      —— 通常情况下除明示的要求外，还存在着隐含的要求。都有哪些隐含的要求？识别的是否全面？
      —— 识别活动的开展是否持续地进行？
      这些要求必须在组织内加以明确，并将这些要求转化为组织的成本管理要求予以满足。
      b）对提高成本因素和成本优势进行识别和确定。控制和消除提高成本因素以及发挥成本优势是降低和保持成本水平的具体体现。提高成本因素是造成增加成本的原因和条件（如“浪费源”是增加成本的原因，“浪费”是增加成本的条件）；成本优势是降低成本的原因和条件，这些原因和条件在组织经营和运作的所有环节都有可能存在，有的可能对组织总成本水平影响大，有的可能影响小；有的是简单因素，有的是复杂因素；有的是内部因素，有的是外部因素；有的是关键因素，有的是一般因素……这就要求组织采用各种方法持续、全面、系统和充分地去识别和确定那些在组织经营运作过程中造成增加和降低成本的原因和条件，为后续的成本管理活动（控制和保持活动）提供输入，从而实现降低和保持成本水平的目的。
      c）为确保成本管理活动的有效性，组织必须明确控制成本和降低成本所需的准则和方法，并形成文件，为成本管理活动提供依据。
      控制成本和降低成本所需的准则和方法包括：
      —— 成本管理体系活动有效实施所需的准则和方法，如各种控制程序、各种规定和活动计划等；
      —— 控制、降低和保持成本水平所需的准则和方法，如定额、标准成本、全面预算、成本计划以及成本控制方案等。
      d）为确保组织的成本水平得到持续的降低和保持，组织就要持续地开展成本管理活动。成本管理活动是成本管理过程，过程的输入和输出之间是增值转换的关系，这种增值转换是过程的目的性，是通过投入必要的资源和活动来完成的，不增值的过程就失去了意义，是无效的过程。所以，为了成本管理过程的有效性组织必须投入必要的资源和信息。投入哪些资源？投入多少资源？组织应充分地进行识别、确定和提供。在投入资源的过程中组织还应考虑为控制成本所带来的成本的合理性和必要性。
      e）为了证实成本控制措施实施的结果能够满足预期的目的，评价其有效性，组织应采用适宜的方法对成本控制措施实施的结果进行测量，并对测量的结果进行必要的分析。
      f）通过对成本管理体系活动业绩的监视、测量和监视、测量所获得结果的分析，根据分析的结果对成本管理体系活动采取必要的措施（如纠正措施和预防措施），以实现这些过程所策划的结果和成本管理体系的持续改进，并保持已改进的成本水平。
与其他要素条款间的相互关系
      CCA2102：2005标准中的所有要求都是在总要求的基础上展开的，其目的都是为了满足3.1总要求的要求。