标准条文
      3.3 成本方针 
      最高管理者应制定和批准成本方针，并确保该方针：
      a）与组织的宗旨相适应，提供制定和评审成本目标的框架；
      b）包括持续改进的承诺和成本理念；
      c）体现组织的成本战略；
      d）形成文件，予以实施和保持；
      e）传达到全体员工，并使其充分理解；
      f）在持续的适宜性方面得到评审和更新。
目的和意图
      本要素条款规定了对成本方针的要求。提出本条款是为了促使组织更明确和更有效地制定成本方针和追求成本管理的目的性。
理解要点
      ● 成本方针（CCA2101：2005标准第2.5.6条）是指由组织的最高管理者正式批准发布的该组织总的成本宗旨和方向。成本方针是组织长期经营活动的指导原则和成本活动的行动指南，是组织全体人员在成本和成本管理方面的根本准则和行动纲领，是实施和改进组织成本管理体系的推动力，是评价成本管理体系有效性的基础。因此，最高管理者必须对成本方针的制定和实现负有责任。制定成本方针是一件十分严肃的事情，为确保方针符合组织的实际情况，必须根据本组织的具体情况认真进行研究和制定，由最高管理者亲自批准和发布，并确保全体人员都能理解和坚决贯彻执行。
      ● 组织的宗旨除成本外还会涉及质量、环境、安全和发展战略等方面，组织的成本方针应与这些宗旨相适应。成本方针应是组织总方针的一部分，并为制定和评审成本目标提供框架。这种框架关系表现在：组织成本目标的制定应在内容上与成本方针相吻合，成本方针的实现则通过评审与其相吻合的成本目标的实现情况来确定。成本方针给出了组织的成本和成本管理宗旨，而成本目标是对这一宗旨的具体体现、落实和展开。成本方针和成本目标均是成本管理体系有效性评价的依据。因此，成本方针不能空洞或不切实际。
      ● 成本方针的内容应包括：
      —— 持续改进的承诺；
      —— 适宜的成本理念；
      —— 组织的成本战略。
      ● 成本战略（CCA2101：2005第2.15.6条）是组织在成本和成本管理方面确定的使命、价值观和长远发展目标以及实现这些目标的策划和途径。组织的成本战略是组织在成本方面的较长时期内的奋斗目标，应依据组织在成本和成本管理方面的使命、价值观和发展远景来制定。为确保组织成本战略的实现，可以采用平衡计分卡方式，即通过财务成本指标、顾客满意、作业流程以及员工的学习与成长这四个方面来保证和评价。
      ● 组织制定的成本方针应是文件化的，并予以实施和保持。
      ● 为了成本方针的最终实现，最高管理者应确保成本方针在组织内得到沟通和理解，使全体员工认识到成本管理工作的重要性。
      ● 组织应对成本方针的持续适宜性进行评审，必要时予以修订或更新，以适应不断变化的内外部环境。
      ● 组织应控制成本方针的制定、批准、评审、修订和更新等活动。
      ● 成本方针一旦发布，就应相对稳定，由于是长期的行动纲领，不宜多变。否则，可能会导致工作人员思想不稳定，影响成本管理工作，造成成本的提高。
与其他要素条款间的相互关系
      总的来说，成本方针与成本管理体系其他要素的相互关系是成本方针是成本管理体系其他要素的行动纲领；成本管理体系其他要素的运行不能偏离成本方针。具体我们可以从以下五点进行理解：
      ● 成本方针是组织开展成本管理体系内部审核的依据。即以此为依据确定组织的成本管理体系是否有效地、持续地满足了组织的成本方针和目标。
      ● 成本方针是组织开展管理评审的重要依据。即以此为依据评价组织的成本管理体系是否继续保持适宜于组织的成本方针和目标；又是组织开展管理评审的重要内容，也就是在管理评审中评价组织的成本方针是否继续合适，如果不合适，则应提出修改的意见。
      ● 成本方针是组织开展业绩测量和监视的重要依据。即以此为依据确定组织的成本方针和目标在成本管理体系运行过程中是否正在得到实现。
      ● 成本方针的制定、批准和发布是最高管理者的职责（3.5.3职责和权限）；成本方针是文件，应按3.4.2文件控制的要求进行控制；成本方针为编制和评审成本目标（3.5.2成本目标）提供了框架；成本方针是所有要素条款的指导思想和宗旨，同时也为所有要素条款的输入信息。
      ● 成本方针是以下要素的重要输入：
      —— 3.2管理承诺；
      —— 3.4.2文件控制；
      —— 3.5.2成本目标；
      —— 3.5.3职责和权限；
      —— 3.6.2人员能力、意识和培训；
      —— 3.6.3成本信息和沟通；
      —— 3.6.5成本预测和预算控制；
      —— 3.6.6成本计划控制；
      —— 3.6.7运行控制；
      —— 3.6.11成本放行控制；
      —— 3.7.3审核；
      —— 3.8.4持续改进；
      —— 3.8.5管理评审；
      —— 3.8.6成本否决和激励。